英國記賬報稅
英國一直是歐盟中公司稅最低的國家。2002年小型公司享受零稅率。在英國成立或收購或在英國控管的任何公司,都按英國居民納稅;也就是說,英國政府對公司的利潤、包括任何資本收益按英國公司稅率征稅。
 
一般情況下,外國公司設在英國的分支機構不能享受較低的公司稅率。中國公司設在英國的分支機構,根據中英之間簽署的避免雙重征稅協議中非歧視條款,英國稅務局將會允許企業享受低稅率。
 
一、英國公司稅的繳納
 
公司稅一般按公司可征稅的年利潤量分三段征稅。1)利潤不超過1萬英鎊,為零稅率;2)利潤在5萬至30萬英鎊之間,稅率為19%;3)利潤超過150萬英鎊,稅率為30%。三段之間的年利潤量,則稅率介于上下界線之間。如1萬至5萬英鎊的利潤,稅率在零到19%之間;若年利潤在30萬以上150萬以下,則稅率在19%至30%之間。例如,一公司年利潤為90萬英鎊,其繳稅的公司稅率為24.5%。
 
英國稅制相當簡單,可征稅的利潤通常就是帳目上所顯示的數目,只做小幅調整,如折舊由資本開支項目中的資本預留所替代。現實中,資本預留通常高于折舊,因此對于資本開支來說,有現金支配的好處。英國政府還在研究如何使可征稅利潤更接近公開的利潤額。
 
投資在電腦、能源效率行業以及小公司的收購方面,資本預留的數額則更大。多數情況下,這些公司能以利潤抵消全部的資產成本。
 
英國政府給予某些研究和開發項目150% 的資本預留。這實際上是一種政府補貼。
 
在英國投資工廠和機械的企業,其資本成本預留通常是每年25%并逐步遞減。而小企業投資建廠、購買機器設備,第一年則可享受40%的資本預留。如果是在北愛爾蘭收購企業,整個資產成本可以用當年的稅款抵消。
 
企業的廠房每年還可從資本開支中拿到4%的預留。特殊的預留最多可達100%,這指的是在劃定的企業區建造的工商大樓。
 
企業與生意有關的科學研究開支也可當年在稅前勾銷。
 
二、繳稅的其它減免優惠
 
在英國設立公司稅務上還有其它一些減免優惠。例如,企業在英開張之前七年內發生的成本,可視為開張當日發生的成本,這意味著這些成本可作為生意頭年可減免的部分。同樣,這七年中的資本預留也可視為開張當日的資本預留,即可劃在頭年可征稅的利潤之外。
 
如果企業出售資本貨物,就必須繳納公司稅,但也有較大的減免優惠。近年來減免制度變得越來越復雜,但減免優惠的幅度卻越來越大。資本虧損可以與資本收益或生意收入相抵消。有時,通過利用銷售所得購買類似的資產,可以避免繳稅。
 
通常,企業因為經營虧損可以要求減免。這些虧損可以通過同時期的其它收入或收益來抵消,或與前一年的利潤相抵消。經營虧損也可以與將來的利潤相抵消。
 
如果一個集團在英國擁有不止一個分公司,還可以要求集團減免優惠。即集團一個分公司的虧損可以由另一個分公司的利潤來抵消。如果一個公司是屬于一個財團,那么財團的減免優惠可以分成相應的虧損減免等份。例如,如果A、B和C公司擁有D公司同等股份,如果D公司虧損了,則A、B和C公司可各自要求D公司虧損減免的三分之一。大多數公司都是在到期九個月之后一次上繳其公司稅稅款,但大公司通常要預付部分稅款。
 
這些稅務減免和好處以及較低的公司稅率,是英國吸引海外公司的特點。與歐盟其它國家不同,對于公司的收入和利潤,英國不征收地方稅;政府對土地開發值也不征稅。
 
三、應繳的其它稅賦
 
除了公司稅之外,英國地方政府還對企業征收一種統一營業稅,這是針對所有工商財產占用者征收的稅種,但北愛爾蘭取消了對工業財產的征稅。
 
在英國的公司另外還要繳納的就是國民保險費,納入英國社會保障體系。NIC從公司雇員的工資中扣除。89英鎊以上的所有收入的納稅率是12.8%。NIC可從供征稅的利潤中扣除。在英公司還必須登記繳納增值稅。VAT是在開展和推動業務過程中,向貨物及服務供應的價值征收的稅。所登記的企業必須向其消費者收取VAT,并向其供應商繳納VAT;然后向英國海關和消費稅局申報,多退少補。許多基本商品,如食品、書籍和兒童衣物是不征收VAT的。
 
小公司可以采取更為直接的方法繳納VAT,即根據其營業額支付VAT。這樣既簡單,又可以節省稅款。
 
值得注意的是,VAT最終是落在最后的消費者頭上。英國VAT標準稅率是17.5%,以較低稅率(5%)征稅的商品越來越多。也有許多商品是零稅率。
 
四、其它一些特別小稅種類
 
英國還征收一些特別的小稅。
 
烈性酒、煙草、賭博以及汽油及其它燃料,要征收消費稅,一般都已經包含在售價中。股票、證券交易以及財產交易要繳納印花稅或印花儲蓄稅。對于財產而言,所征稅額為該財產價格的1%-4%。某些偏遠地區則不對財產征稅。
 
有些保險費會產生一些納稅負擔,通常是4%,但有許多企業的保單是免稅的。航空乘客要繳納空中旅客稅。填埋稅是對傾倒在地上或地下的物資所征收的稅。車輛要繳納公路稅。
 
英國還征收氣候變化稅,目的是不鼓勵攫取無法再生的能源。能源消耗量大的企業要遵守有效利用能源的協議,就可以減少納稅最多達80%。
 
采石及采礦也要繳納石方稅。
 
五、英國公司年審與報稅:
 
英國稅務局規定,注冊英國公司完成都必須向政府報稅,但是注冊公司后不在注冊地進行實地經營,到年審時,公司可作無營運公司向稅務局申報,在稅務記錄上公司將是無營運且無盈利的公司。因此,這樣的公司無需繳納任何稅款。政府判斷一家公司是否有經營行為的標準,主要核查該公司的銀行進出賬單記錄。
 
英國當地經營業務的主要稅種是:增值稅和所得稅。增值稅是英國任何企業和個人都必須繳納的,此稅率是商品或服務的17.5%。如企業的營業額在6萬英鎊/每年.該企業就必須申請增值稅號碼。當企業獲得該號碼后,英國政府會在每季度末將企業本季度所繳納的所有增值稅款退還到其公司賬戶,從此政府可以在該賬號中調取任何數據,并且獲知該企業幾乎所有的買賣記錄。同時,也知道其真實盈利情況。
 
所得稅:指公司純利潤達到6萬英鎊以上才交所得稅。所得稅稅率最低15%,最高30%.個人所得稅指的是不論國籍,只要在英國工作的人士都必須交個人所得稅。
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